الإبلاغ عن خيارات الأسهم الموظف

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.
يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.
لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.
ما هو الخيار الأسهم الموظف؟
وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).
وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).
وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.
تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.
للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.
على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.
يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.
فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.
كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.
بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):
والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.
وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:
والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.
اعتبارات أخرى.
وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.
يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.
الحد الأدنى.
من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.
ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.

كيف يتم فرض ضرائب على خيارات الأسهم & أمب؛ ذكرت.
خيارات الأسهم هي استحقاقات الموظفين التي تمكن الموظف من شراء أسهم صاحب العمل في خصم سعر السوق للسهم. لا تعبر الخيارات عن حصة ملكية، ولكن تمارسها للحصول على الأسهم. هناك أنواع مختلفة من الخيارات، ولكل منها نتائج الضرائب الخاصة بها.
نوعين من خيارات الأسهم.
وتنقسم خيارات الأسهم إلى فئتين:
خيارات الأسهم النظامية، والتي يتم منحها بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خيار خيار مخزون الحوافز (إسو).
خيارات غير مستوفاة، أو غير مؤهلة، الأسهم، والتي تمنح دون أي نوع من الخطة.
القواعد الضريبية لخيارات الأسهم القانونية.
ولا ينتج عن منح أيزو أو أي خيار قانوني آخر للأسهم أي دخل فوري يخضع لضرائب دخل منتظمة. وبالمثل، فإن ممارسة الخيار للحصول على الأسهم لا تنتج أي دخل فوري طالما كنت تحمل الأسهم في السنة التي تحصل عليه. نتائج الدخل عندما كنت في وقت لاحق بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيار.
ومع ذلك، فإن ممارسة إسو تنتج تعديلا لأغراض الضريبة الدنيا البديلة، أو أمت (نظام ضريبة الظل المصممة لضمان أن أولئك الذين يخفضون الضرائب العادية من خلال الاستقطاعات وغيرها من الإعفاءات الضريبية سيدفعون بعض الضرائب على الأقل). التعديل هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم المكتسب من خلال ممارسة إسو على المبلغ المدفوع للسهم، بالإضافة إلى المبلغ المدفوع لل إسو، إن وجد. ومع ذلك، فإن التعديل مطلوب فقط إذا كانت حقوقك في الأسهم قابلة للنقل ولا تخضع لخطر كبير من المصادرة في السنة التي تمارس فيها المنظمة الدولية للتوحيد القياسي. وتحدد القيمة السوقية العادلة للسهم لأغراض التعديل دون اعتبار لأي تقييد زمني عندما تصبح الحقوق في المخزون قابلة للتحويل أو عندما تصبح الحقوق غير معرضة لخطر كبير للمصادرة.
إذا كنت تبيع الأسهم في نفس العام الذي مارست فيه إسو، فلا يلزم إجراء تعديلات على أمت. ويرجع ذلك إلى أن المعاملة الضريبية تصبح هي نفسها لأغراض الضرائب العادية و أمت.
إذا كان لديك لإجراء تعديل أمت، وزيادة الأساس في الأسهم من قبل تعديل أمت. ويضمن ذلك أنه عندما يباع المخزون في المستقبل، يكون الربح الخاضع للضريبة لأغراض أمت محدودا (أي أنك لا تدفع الضريبة مرتين بنفس المبلغ).
كيفية عمل التقارير.
عند ممارسة إسو، یقوم صاحب العمل بإصدار النموذج 3921، ممارسة خطة خیارات الأسھم التحفیزیة بموجب القسم 423 (ج)، الذي یوفر المعلومات اللازمة لأغراض إعداد التقاریر الضریبیة. وفيما يلي مثال لكيفية استخدام المعلومات من النموذج 3921 للإبلاغ عن ممارسة إسو:
على سبيل المثال: هذا العام كنت تمارس إسو للحصول على 100 سهم من الأسهم، والحقوق التي أصبحت قابلة للتحويل فورا ولا تخضع لخطر كبير من المصادرة. لقد دفعت 10 دولارات للسهم الواحد (سعر التمرين)، والتي تم الإبلاغ عنها في المربع 3 من النموذج 3921. في تاريخ ممارسة القيمة السوقية العادلة للسهم كان 25 $ للسهم الواحد، وهو المبلغ الوارد في المربع 4 من النموذج. عدد األسهم التي تم حيازتها مدرج في اإلطار 5. وتعديل أمت هو 1500 دوالر أمريكي) 2500 دوالر أمريكي) مربع 4 مرات مربع 5 [ناقص 1،000 دوالر] مربع 3 مرات مربع 5 [(.
عند بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة إسو أو خطة شراء أسهم الموظفين، يمكنك الإبلاغ عن الربح أو الخسارة على البيع. عندما يتم شراء السهم بسعر مخفض بموجب خطة خيار شراء الموظفين، ستحصل على نموذج 3922، تحويل المخزون المكتسب من خلال خطة شراء الأسهم للموظفين، من صاحب العمل أو وكيل النقل التابع للشركة. تساعد المعلومات الواردة في هذا النموذج على تحديد مبلغ الربح أو الخسارة، وما إذا كان رأس المال أو الدخل العادي.
قواعد الضرائب لخيارات الأسهم غير النظامية.
لهذا النوع من الخيارات الأسهم، وهناك ثلاثة أحداث، ولكل منها نتائج الضرائب الخاصة بها: منح الخيار، وممارسة الخيار وبيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيار. ويكون استلام هذه الخيارات خاضعا للضريبة فورا إلا إذا كان من الممكن تحديد قيمتها السوقية العادلة بسهولة (على سبيل المثال، يتم تداول الخيار بشكل نشط في تبادل). ومع ذلك، في معظم الحالات، لا توجد قيمة يمكن التحقق منها بسهولة وبالتالي فإن منح الخيارات لا يؤدي إلى أي ضريبة.
عند ممارسة الخيار، يمكنك تضمين الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم في الوقت الذي تحصل عليه (ممارسة الخيار)، وأقل أي مبلغ تدفعه للسهم. وهذا هو الدخل العادي للأجور المبلغ عنه في الاستمارة W-2؛ فإنه يزيد أساس الضرائب في الأسهم.
في وقت لاحق عند بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيارات، يمكنك الإبلاغ عن مكاسب رأس المال أو الخسارة للفرق بين أساس الضرائب الخاصة بك وما تتلقاه على بيع.
الخط السفلي.
خيارات الأسهم يمكن أن تكون فائدة موظف قيمة. ومع ذلك، فإن القواعد الضريبية معقدة. إذا كنت تتلقى خيارات الأسهم، تحدث مع مستشار الضرائب لتحديد كيفية تأثير هذه القواعد الضريبية لك.

كيفية الإبلاغ عن خيارات الأسهم على الإقرار الضريبي الخاص بك.
تحديث للسنة الضريبية 2017.
خيارات الأسهم تعطيك الحق في شراء أسهم سهم معين بسعر محدد. الجزء الصعب حول الإبلاغ عن خيارات الأسهم على الضرائب الخاصة بك هو أن هناك العديد من أنواع مختلفة من الخيارات، مع آثار ضريبية متفاوتة.
المبدأ الأساسي وراء فرض الضرائب على خيارات الأسهم هو أنه إذا كنت تتلقى الدخل، سوف تدفع الضرائب. ما إذا كان الدخل يعتبر مكسبا رأسماليا أو دخل عادي يمكن أن يؤثر على مقدار الضريبة التي تدين بها عند ممارسة خيارات الأسهم الخاصة بك. هناك نوعان رئيسيان من خيارات الأسهم: خيارات أصحاب العمل وخيارات الأسهم في السوق المفتوحة.
تلقي خيار أسهم صاحب العمل.
النوعان الرئيسيان من خيارات الأسهم التي قد تتلقاها من صاحب العمل هما:
وكثيرا ما تمنح خيارات أسهم أصحاب العمل هذه بسعر مخفض أو بسعر ثابت لشراء الأسهم في الشركة. في حين أن كلا النوعين من الخيارات غالبا ما تستخدم كمكافأة أو مكافأة للمكافآت للموظفين، فإنها تنطوي على آثار ضريبية مختلفة.
والخبر السار هو أنه بغض النظر عن نوع الخيار الذي يتم منحك، فإنك عادة لن تواجه أي عواقب الضرائب في الوقت الذي تتلقى الخيار. بغض النظر عن عدد خيارات الأسهم القانونية أو غير القانونية التي تتلقاها، ليس عليك أن تبلغ عنها عند تقديم الضرائب الخاصة بك حتى تقوم بممارسة هذه الخيارات، ما لم يتم تداول الخيار بنشاط في سوق راسخة أو يمكن تحديد قيمتها بسهولة . هذا الاستثناء نادر ولكنه يحدث أحيانا.
ممارسة الخيار.
عند ممارسة خيار، فإنك توافق على دفع السعر المحدد من قبل خيار لأسهم الأسهم، وتسمى أيضا الجائزة، إضراب، أو سعر ممارسة الرياضة. على سبيل المثال، إذا كنت تمارس خيار شراء 100 سهم من أسهم عب عند 150 دولار أمريكي / سهم، في وقت التمرين سوف تقوم بتبادل الخيار الخاص بك 100 سهم من أسهم آي بي إم، ولن يكون لديك الحق في شراء سهم آي بي إم إضافية في 150 $ / سهم.
عند ممارسة خيار أسهم الحوافز (إسو)، لا توجد عموما أية عواقب ضريبية، على الرغم من أنه سيتعين عليك استخدام النموذج 6251 لتحديد ما إذا كنت مدينون بأي ضريبة بديلة بديلة (أمت). ومع ذلك، عند ممارسة خيار الأسهم غير القانوني (نسو)، كنت مسؤولا عن ضريبة الدخل العادية على الفرق بين السعر الذي دفعته للسهم والقيمة السوقية العادلة الحالية.
إذا كنت تمارس خيارا غير قانوني لشركة عب بسعر 150 $ / سهم والقيمة السوقية الحالية هي 160 $ ​​/ سهم، فسوف تدفع ضريبة على الفرق 10 $ / سهم (160 $ ​​- 150 $ = $ 10). فمثلا:
100 سهم x 150 $ (سعر الجائزة) / سهم = $ 15،000 100 سهم x 160 $ ​​(القيمة السوقية الحالية) / سهم = $ 16،000 $ 16،000 - $ 15،000 = $ 1،000 الدخل الخاضع للضريبة.
وبما أنك ستضطر إلى ممارسة خيارك من خلال صاحب العمل، فسيقوم صاحب العمل بإبلاغ مبلغ دخلك في السطر 1 من النموذج W-2. يجب عليك تضمين ذلك في دخلك العادي من الراتب أو الراتب عند تقديم الإقرار الضريبي الخاص بك.
بيع الأسهم.
عند بيع الأسهم التي حصلت عليها من خلال ممارسة أي نوع من الخيارات، قد تواجه ضرائب إضافية. تماما كما لو كنت قد اشتريت الأسهم في السوق المفتوحة، إذا كنت تحصل على الأسهم من خلال ممارسة خيار ثم بيعه بسعر أعلى، لديك مكسب خاضع للضريبة. إذا كنت تفي بمتطلبات فترة الحجز، إما عن طريق الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة واحدة بعد ممارسة الخيار أو بعد سنتين من تاريخ منح الخيار، سوف تبلغ عن مكسب رأس المال على المدى الطويل، والتي عادة ما تخضع للضريبة بسعر أقل.
إذا لم تستوف شرط فترة االحتفاظ، يعتبر ربحك قصير األجل وخاضع للضريبة كدخل عادي. يجب عليك الإبلاغ عن مكسب طويل الأجل في الجدول D من الاستمارة 1040. وينبغي أن تظهر المكاسب قصيرة الأجل في المربع 1 من W-2 كدخل عادي، ويجب أن تقدمه كجداول على السطر 7 من النموذج 1040.
خيارات السوق المفتوحة.
إذا كنت تشتري أو تبيع خيار الأسهم في السوق المفتوحة، فإن القواعد الضريبية تشبه الخيارات التي تتلقاها من صاحب العمل. عند شراء خيار السوق المفتوحة، فإنك لست مسؤولا عن الإبلاغ عن أية معلومات عن الإقرار الضريبي.
ومع ذلك، عندما تبيع خيارا - أو الأسهم التي حصلت عليها من خلال ممارسة الخيار - يجب الإبلاغ عن الربح أو الخسارة في الجدول D من النموذج 1040. إذا كنت قد احتفظت بالسهم أو الخيار لمدة تقل عن سنة واحدة، سوف يؤدي إلى مكسب أو خسارة قصيرة الأجل، والتي إما أن تضيف إلى أو تقلل من الدخل العادي الخاص بك. تعتبر الخيارات المباعة بعد سنة واحدة أو أكثر من فترة االحتفاظ مكاسب أو خسائر رأسمالية طويلة األجل.
عند استخدام توربوتاكس لإعداد الضرائب الخاصة بك، ونحن سوف نفعل هذه الحسابات وملء جميع أشكال المناسبة بالنسبة لك. يمكننا حتى استيراد مباشرة المعاملات الأسهم من العديد من شركات الوساطة والمؤسسات المالية، الحق في الإقرار الضريبي الخاص بك.
من الأسهم والسندات لإيرادات الإيجار، توربوتاكس رئيس الوزراء يساعدك على الحصول على الضرائب الخاصة بك القيام به الحق.
هل تبحث عن المزيد من المعلومات؟
مقالات ذات صلة.
أكثر في الاستثمارات والضرائب.
الحصول على المزيد مع هذه.
الآلات الحاسبة الضرائب الحرة و.
تقدير استرداد الضرائب الخاصة بك وتجنب أي مفاجآت.
ضبط W-4 للحصول على استرداد أكبر أو الراتب.
العاملون لحسابهم الخاص.
أدخل النفقات السنوية لتقدير وفورات الضرائب الخاصة بك.
المعالين الائتمان & أمب؛
تعرف على من يمكنك المطالبة به كاعتماد على الإقرار الضريبي.
ItsDeductible والتجارة؛
تحويل التبرعات الخيرية الخاصة بك إلى خصومات كبيرة.
قائمة التحقق من المستندات.
الحصول على قائمة شخصية من المستندات الضريبية التي تحتاج إليها.
التعليم كريديت & أمب؛
تعرف على ما يحق لك المطالبة به بشأن الإقرار الضريبي.
حاسبة قوس الضريبة.
ابحث عن شريحة الضرائب لاتخاذ قرارات مالية أفضل.
والغرض من هذه المادة هو توفير معلومات مالية عامة تهدف إلى تثقيف شريحة واسعة من الجمهور؛ فإنه لا يعطي الضرائب الشخصية والاستثمار والقانونية، أو غيرها من الأعمال والمشورة المهنية. قبل اتخاذ أي إجراء، يجب أن تسعى دائما للحصول على مساعدة من المهني الذي يعرف حالتك الخاصة للحصول على المشورة بشأن الضرائب والاستثمارات الخاصة بك، والقانون، أو أي مسائل تجارية أو مهنية أخرى التي تؤثر عليك و / أو عملك.

الإبلاغ عن خيارات أسهم الموظفين
إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم:
والخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية.
ارجع إلى المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير وارد.
خيارات الأسهم القانونية.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تدرج أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو ممارسة الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع النموذج 6251 (بدف). لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاص، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع كدخل عادي. إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل.
خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة.
القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك بسهولة تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة.
القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المستقرة بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.

الإبلاغ المالي لخيارات الأسهم للموظفين: الخصوم أو حقوق الملكية؟
ماري E. بارث مؤلف البريد الإلكتروني ليزلي D. هودر ستيفين R. ستوبين.
وتسعى هذه الدراسة إلى تحديد ما إذا كانت خيارات أسهم الموظفين تشترك في الخصائص الرئيسية للمطلوبات أو حقوق الملكية. اتساقا مع نظرية تسعير الضمان، نجد أن مخاطر الأسهم المشتركة والعائد المتوقع ترتبط ارتباطا سلبيا بمدى امتلاك الشركة لخيارات أسهم الموظفين المتميزة، والتي هي عكس رابطة الارتباطات. كما نجد ما يلي. (1) تكون الجمعية إيجابية للشركات التي تعيد تسعير الخيارات وأقل سلبية بالنسبة للشركات التي لديها خيارات ذات فترات متبقية أطول حتى تاريخ الاستحقاق، مما يشير إلى أن بعض خيارات أسهم الموظفين لها خصائص تجعلها أكثر تشابها للخصوم. (2) إن الرافعة المالية المقاسة استنادا إلى خيارات المعالجة كحقوق ملكية لها علاقة إيجابية أقوى مع مخاطر الأسهم العادية مقارنة بالرافعة المالية المقاسة استنادا إلى خيارات المعالجة كمطلوبات. ) 3 (تعكس حساسية قيمة خيار أسهم املوظفني للتغريات يف قيمة املوجودات قيمة حقوق امللكية املشرتكة ومقابلة قيمة املطلوبات. أيضا، نجد أنه، خلافا للخصوم، وخيارات الأسهم الموظفين لديها مخاطر أعلى بكثير والعائد المتوقع من الأسهم العادية. إن النتائج التي توصلنا إليها ال تتفق مع تصنيف خيارات أسهم املوظفني كالتزامات للتقارير املالية إذا كان التصنيف مبني على االتجاه اإلجتامعي للمطالبة مع مخاطر األسهم العادية والعائد املتوقع. بل إن النتائج التي توصلنا إليها تشير إلى أن الخيارات تتشابه مع نوع آخر من الإنصاف.
تصنيف جيل.
شكر وتقدير.
ونود أن نشكر ستيفن كوبر وباتريك فينيغان وباتريك هوبكنز ومايكل كيرشنهيتر وجيمس ليسنرينغ وستيفن بنمان وجيم وهلن والمراجع المجهول والمشاركين في ورشة العمل في مؤتمر استعراض دراسات المحاسبة لعام 2018 (وخاصة مناقشته كينيث بيسنيل) وجامعة بريغهام يونغ ، جامعة هونغ كونغ الصينية، جامعة فلوريدا الدولية، كلية هارفارد للأعمال، جامعة ماستريخت، جامعة ولاية أوهايو، جامعة أوكلاهوما، جامعة سنغافورة للإدارة، جامعة تكساس في أوستن، جامعة ولاية يوتا، جامعة واشنطن في سانت لويس، ومدرسة وارتون من جامعة بنسلفانيا لمناقشات مفيدة والتعليقات. تعترف ليسلي هودر بدعم مالي من إرنست & أمب؛ يونغ، ليك.
يقدم هذا التذييل مثالا عدديا لتوضيح آثار إصدار خيارات أسهم الموظفين على هيكل رأس مال الشركة والمسائل المحاسبية التي تناولتها هذه الدراسة. لتسهيل المقارنة مع نتائج كيرشنهيتر وآخرون. (2004)، نبدأ بمجموعة مبسطة من الافتراضات. وعلى وجه الخصوص، فإننا نعتبر شركة حقوق الملكية التي أنشئت في نهاية العام صفر عن طريق زيادة الإنصاف. وتستثمر عائدات 100 دولار من بيع 100 سهم في أصول إنتاجية تحقق عائدا معينا بعد خصم الضرائب قدره 10 في المائة. يتم االحتفاظ بجميع التدفقات النقدية المتاحة واستثمارها. في نهاية السنة الأولى عندما يكون سعر السهم 1.10 $، تمنح الشركة 47.14 خيارات في المال بدلا من 9.00 $ من الأجور النقدية. 40 تمارس الخيارات في نهاية السنة الثالثة. في نهاية العام الرابع، يتم تصفية الشركة.
ثلاثة عروض من الخيارات.
الفريق 1: الخيارات كخصوم.
لوحة 2: خيارات حقوق الملكية (بما في ذلك سعر الإضراب)
لوحة 3: الخيارات كحقوق ملكية (بالصافي بعد سعر الإضراب)
بيان المركز المالي.
مسؤولية خيار الأسهم.
مجموع المطلوبات وحقوق الملكية.
دخل التشغيل (قبل حساب الخيار)
الدخل (المصروفات)
مطالبات الخيار (32٪)
المطالبات المشتركة (68٪)
عائد السوق على الأصول (٪)
مقاييس أداء الكتاب.
العائد على الموجودات (صافي الدخل / الأصول) (٪)
العائد على حقوق الملكية) صافي الدخل / حقوق الملكية ()٪
ويبين الجدول 6 أن القيمة السوقية للأصول تبلغ 161.85 دولارا بعد أن تصدر الخيارات في نهاية الفترة الأولى، مما يعكس سعر الإضراب المتوقع. وتختلف القيمة الدفترية للأصول عن القيمة السوقية للأصول في الفريقين 1 و 3 لأن القيمة الحالية لسعر الإضراب غير مدرجة في الأصول في إطار نهج الخيارات - الالتزامات أو المبادئ المحاسبية المقبولة عموما. وفي المقابل، عندما تدرج القيمة الحالية لسعر الإضراب في الأصول، كما هو مبين في الفريق 2، فإن القيمة الدفترية للأصول تساوي القيمة السوقية للأصول في كل فترة. وبموجب هذا النهج، تعكس المساواة أساسا قيمة الأسهم المكتتب بها.
وعندما تعرض الخيارات كخصوم، كما هو الحال في الفريق 1، فإن النفقات المالية تعزى إلى ضرب قيمة منحة الخيار بمعدل العائد المتوقع. وھذا یؤدي إلی انخفاض صافي الدخل الذي یعکس بشکل أدق الدخل العائد إلی المساھمین الحاليین (كيرشنهيتر إت آل. 2004). ومع ذلك، فإن المصروفات المالية الخيار الضمني تقلل من العائد المعلن عن الأصول (روا)، ويفترض على سبيل المثال لتكون ثابتة 10٪. وعلاوة على ذلك، فإن الرافعة المالية إيجابية عندما يتم التعامل مع الخيارات كالتزامات، مما يبالغ في مخاطر التخلف عن السداد لهذه الشركة غير المؤهلة.
وعلى النقيض من ذلك، عندما يعرض الخيار على جزأين كما هو مبين في اللوحة 2، يعزى الدخل المالي إلى الزيادة في القيمة الحالية لسعر الإضراب. ومع ذلك، تمشيا مع المبادئ المحاسبية المقبولة عموما الحالية، فإن الزيادة في القيمة السوقية لحقوق الملكية الخيار لن تدرج في صافي الدخل. وتبين اللوحة 2 أن العائد على الأصول قد تم الإبلاغ عنه بشكل صحيح عند 10٪، والرافعة المالية المبلغ عنها صفر، بما يتفق مع أساسيات الشركة. لوحة 3 تكشف عن نفس النتائج-روا من 10٪ والرافعة المبلغ عنها من الصفر.
تأثير الخيارات على العائد المتوقع. وتظهر الأشجار ذات الحدين مسارات الأسعار المحاكاة للأصول والخيارات وحقوق الملكية لفترتين. القيمة المتوقعة في كل عقدة هي متوسط ​​النتائج المحتملة. معدل العائد المتوقع يساوي إنهاء القيمة المتوقعة / بداية القيمة المتوقعة -1. وفيما يلي معلمات المحاكاة: قيمة الأصول في تاريخ المنح = 110 دولارات؛ قيمة الخيارات في تاريخ المنح = $ 9؛ عدد الخيارات الممنوحة هو 38.78؛ سعر الإضراب = $ 1.10؛ معدل العائد المتوقع على الأصول = 10٪؛ 1 + معدل العائد الخالي من المخاطر (رف) = 1.05٪. الانحراف المعياري للأصول = 44.4٪؛ احتمال أوبتيك = 50٪؛ (u) = 155.5٪؛ (د) = 64.2٪. ويحسب الاحتمال المحايد للمخاطر في الارتفاع (p) على النحو التالي (رف - d) / (u - d) ويساوي 0.445 عند كل عقدة. وإذا كانت قيمة U = القيمة على ارتفاع و D = القيمة على أساس تنازلي، فإن القيمة في كل عقدة تحسب على النحو التالي (بو) / رف + (1 - p) D / رف.
وبالنسبة إلى جميع شركات الأسهم، فإن العودة إلى حقوق الملكية وتفاوتها تساوي العائد على الأصول وتفاوتها. غير أن إصدار المطالبات الطارئة يغير هيكل رأس مال الشركة. نحن نقوم بتحدید تأثیرات التغیرات في ھیکل رأس المال باستخدام نموذج تسعیر ثنائي الحیاة لحساب القیمة المتوقعة ومعدلات العائد المتوقعة لکل عنصر من حقوق الملکیة علی مدى فترة العامین من الخیارات.
لأن عدم اليقين يزيد من قيمة الخيارات، يجب على الشركة إصدار فقط 38.78 خيارات لتعويض الموظفين 9.00 $، بدلا من 47.14 الخيارات التي يجب أن تصدر الشركة في حالة اليقين. وهذا يؤدي إلى سعر إضراب إجمالي قدره 42.66 دولار. وفي الشكل 1، تعرض العقد الطرفية للأشجار ذات الحدين القيم المتوقعة للأصول وحقوق الملكية والخيارات في نهاية الفترة الثلاثة. ولتسھیل العرض، یفترض أن نھایة الفترة الثلاثة ھي تاریخ انتھاء الصلاحیة، ویتم عرض قیمة الخیار وقیمة الأصل بالإجمالي وصافي سعر الإضراب. 44.
وتظهر شجرة أسعار الأصول في الزاوية العلوية اليسرى من الشكل 1 تطور قيم الأصول التي تحدث عندما يدفع الموظفون نقدا بدلا من الخيارات. ويمكن مقارنة ذلك مع شجرة سعر الأصول التي تحتها مباشرة، مما يدل على ارتفاع قيمة المحطة الطرفية المتوقعة (143.99 دولار مقابل 133.10 دولار) عندما يتم حفظ النقد عن طريق التعويض عن الخيارات (مع الخيارات، الأصول هي 119.00 دولار في بداية المدة، بدلا من $ 110.00، لأن الشركة قد حفظت $ 9.00 نقدا التي كانت ستدفع في الأجور). وتكشف مقارنة أشجار الأصول في الشكل 1 أن العائد المتوقع على الأصول بنسبة 10٪ هو ثابت لإصدار الخيارات. كما تظهر شجرة سعر األصول في الزاوية اليسرى السفلى تأثير سعر اإلضراب على القيمة المتوقعة للموجودات، مما يزيد إلى 126.68 دوالر أمريكي عندما يتم تضمين التدفقات النقدية المتوقعة المستقبلية الناتجة عن ممارسة الخيار. لاحظ أن سعر الإضراب 42.66 $ لم يتم تضمينه في حساب عودة 10٪ لأن سعر الإضراب هو مساهمة رأس المال بدلا من الدخل.
وتظهر شجرة سعر الخيار في الجزء السفلي من الشكل 1 أنه إذا تم ممارسة الخيارات، فإن أصحاب الخيار يحصلون على قيمة صافية قدرها 50.01 دولار بعد دفع سعر الإضراب، وهو ما يمثل عائدا لمدة عامين بنسبة 456٪ على استثمارهم البالغ 9.00 دولار. ومع ذلك، فإن حساب عوائد الخيارات استنادا فقط إلى قيمة التمرين مضللة لأن الخيارات تنتهي بلا قيمة 75٪ من الوقت في هذا المثال. وتشمل القيمة النهائية المتوقعة للقيمة النهائية البالغة 23،17 دولارا إمكانية أن تنتهي صلاحية الخيارات بلا قيمة؛ وبالتالي فإن العائد المتوقع من الخيارات في تاريخ الإصدار هو أكثر معقولية 18٪. وتبلغ قيمة مطالبة أصحاب الخيار الإجمالية على مجموع الأصول 16.68 دولارا، وهو ما يتطابق مع مطالبة أصحاب الأسهم بمبلغ 110.00 دولار لتساوي القيمة الإجمالية للأصول المتوقعة 126.68 دولار.
وتكشف شجرة أسعار الأسهم في الزاوية اليمنى السفلى من الشكل 1 أن قيمة حقوق الملكية لا تتغير عندما تصدر الخيارات: تظل قيمة حقوق الملكية مساوية لقيمة إصدار الخيار الأولي البالغة 110.00 دولارات. ويصدق هذا على الرغم من أن القيمة الحالية المتوقعة للأصول تزداد. إن مقارنة شركة الأسهم العادية بنسبة 100٪ في الزاوية اليمنى العليا لشجرة أسعار الأسهم مع الخيارات المتاحة أسفلها مباشرة، أي شركة الأسهم المختلطة، تكشف عن أن شركة الأسهم المختلطة لديها نطاق أضيق من قيم الأسهم العادية الطرفية المحتملة (49.01 دولار أمريكي) إلى 238.94 دولار مقابل 45.30 دولار إلى 267.10 دولار). الفرق هو أقل لأن أصحاب الخيار 9.00 $ مصادرة الأجور النقدية يوفر العزل ضد نتائج الهبوط ولأن الخيارات تمتص جزء من النتائج الصعودية. واتساقا مع التباين األدنى، فإن العائد المتوقع على حقوق الملكية العادية هو أيضا أقل في وجود خيارات) 9٪ مقابل 10٪ (.
المراجع.
معلومات حقوق التأليف والنشر.
المؤلفين والانتماءات.
ماري E. بارث 1 كاتب البريد الإلكتروني ليزلي D. هودر 2 ستيفن R. ستوبين 3 1. جامعة ستانفورد ستانفورد الولايات المتحدة الأمريكية 2. جامعة إنديانا بلومينغتون الولايات المتحدة الأمريكية 3. جامعة كارولينا الشمالية في تشابل هيل تشابل هيل الولايات المتحدة الأمريكية.
حول هذه المقالة.
توصيات شخصية.
اقتباس المقال.
المراجع المرجعية ريس ريفوركس زوتيرو.
.BIB بيبتكس جابريف منديلي.
الوصول غير المحدود إلى المقال الكامل التحميل الفوري تشمل ضريبة المبيعات المحلية إن وجدت.
اقتباس المقال.
المراجع المرجعية ريس ريفوركس زوتيرو.
.BIB بيبتكس جابريف منديلي.
أكثر من 10 مليون وثيقة علمية في متناول يدك.
تبديل الطبعة.
&نسخ؛ 2017 سبرينجر الدولية للنشر أغ. جزء من الطبيعة سبرينجر.